Налогообложение нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, уплачивают в Беларуси все налоги и сборы, предусмотренные белорусским законодательством для субъектов хозяйствования Республики Беларусь.

Под постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается:

1. обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская и иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь, в том числе:

• место производства и (или) реализации продукции;
• место реализации товаров, иных ценностей, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, за исключением указанных в Налоговом кодексе.

Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей:

• хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
• закупка товаров для иностранной организации;
• сбор или распространение информации для иностранной организации;
• осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер.

2. организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности.

Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют.

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать иные правила определения наличия в Республике Беларусь постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения. При расхождении норм таких соглашений с нормами законодательства Республики Беларусь приоритет имеют нормы международных соглашений.