Инвестиционные режимы в Беларуси

Свободные экономические зоны (СЭЗ)

Закон Республики Беларусь от 07.12.1998 № 213-З «О свободных экономических зонах» и Указ Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (Указ по СЭЗ) выступают основными документами, регулирующими деятельность в свободных экономических зонах.

Свободная экономическая зона представляет собой часть территории Республики Беларусь с определенными границами, в пределах которой в отношении резидентов этой свободной экономической зоны устанавливается и действует специальный правовой режим для осуществления ими инвестиционной и предпринимательской деятельности.

Свободные экономические зоны создаются Президентом и управляются администрациями СЭЗ.

С 1 апреля 2008 г. для регистрации в качестве резидента СЭЗ минимальный планируемый объем инвестиций должен составлять 1 000 000 Евро. На сегодняшний момент в крупнейших городах Республики Беларусь действуют шесть СЭЗ: СЭЗ Брест, СЭЗ Витебск, СЭЗ Гомель-Ратон, СЭЗ Гродноинвест, СЭЗ Минск и СЭЗ Могилев.

Резидентам СЭЗ предоставляются следующие налоговые и неналоговые льготы:

  • Освобождение от налога на прибыль от реализации товаров, работ, услуг собственного производства на 5 лет с даты объявления прибыли, после — налогообложение по 50% ставке;
  • НДС уплачивается в размере 50% от подлежащей уплате суммы с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров[1];
  • освобождение от налога на недвижимость, расположенную в СЭЗ;
  • освобождение от земельного налога в отношении земельных участков в границах СЭЗ, предоставленных резидентам, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 г., для строительства объектов — на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации. Резиденты СЭЗ, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 г., вправе применять данную льготу в период проектирования и строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 г. и не более пяти лет с указанной даты;
  • приобретение права аренды земли для строительства без проведения аукциона и без внесения платы и освобождение таких участков от арендной платы (на срок до 5 лет);
  • освобождение от обязательной продажи валюты.

 

Малые и средние города, сельская местность

Основные льготы для бизнеса, организованного в малых и средних городах, сельской местности предусмотрены Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» и распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей:[2]

  • Реализующих товары, работы, услуги собственного производства;
  • зарегистрированные и действующие в малых и средних городах, сельской местности;
  • применяющие общую систему налогообложения (в части налоговых льгот).

Указанным организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляются следующие льготы:

  • Освобождение от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (7 лет с момента регистрации);
  • освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) (7 лет с момента регистрации);
  • освобождение от уплаты иных налогов, сборов (пошлин) (за исключением НДС, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, патентной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и (или) перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента) (7 лет с момента регистрации);
  • освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду;
  • освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь определенных товаров в качестве вклада в уставный фонд этих организаций;
  • освобождение от обязательного заключения сделок на биржевых торгах «Белорусской универсальной товарной бирже»;
  • некоторые другие льготы и преференции.

Указанные льготы не распространяются на организации, вовлеченные в некоторые виды деятельности, например: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организации, занятые в сфере игорного бизнеса, производителей подакцизных товаров и т. д.

При ликвидации организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и НДС, либо при отчуждении организацией таких товаров в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот у организации возникает обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС, а также пени за несвоевременную уплату.

 

Парк высоких технологий (ПВТ)

Один из наиболее благоприятных режимов предусмотрен для резидентов Парка высоких технологий, созданного в соответствии с Декретом Президента от 22 сентября 2005 г. № 12.

Резидентами ПВТ могут стать юридические лица и индивидуальные предприниматели, чья деятельность связана:

  • С анализом, проектированием и программным обеспечением информационных систем;
  • с деятельностью по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения;
  • с фундаментальными и прикладными исследованиями, экспериментальными разработками в области естественных и технических наук (выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности Парка высоких технологий) и реализацией результатов таких исследований и разработок;
  • с другими видами деятельности, определенными Совмином Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

В настоящий момент более 100 компаний зарегистрированы в качестве резидентов ПВТ. Более 80% услуг резидентов ПВТ оказываются на экспорт.

Режим ПВТ предоставляет освобождение практически от всех налогов и сборов и распространяется на резидентов ПВТ, а также юридических лиц Республики Беларусь, не являющихся резидентами ПВТ, но реализующих бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий по направлениям деятельности ПВТ.

Обе категории освобождаются от:

  • Налога на прибыль;
  • НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь;
  • ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в IT-сфере;
  • обязательной продажи иностранной валюты.

Доходы физических лиц, полученные от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам) и доходы резидентов ПВТ — индивидуальных предпринимателей, а также доходы физических лиц, непосредственно участвующих в реализации зарегистрированного бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, полученные по трудовым договорам (контрактам) от нерезидентов ПВТ облагаются подоходным налогом по пониженной ставке в размере 9%.

Резиденты ПВТ кроме этого освобождаются от:

  • Земельного налога в отношении земельных участков в границах ПВТ на период строительства на них резидентами ПВТ, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности;
  • налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений резидентов ПВТ, расположенных на его территории.

Ставка налога на доходы, получаемые иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5%.

Читайте также статью по теме Инвестиционный договор с Республикой Беларусь

[1] Перечень импортозамещающих товаров http://www.government.by/ru/solutions/1948

[2] Территория средних и малых городов, сельской местности включает все населенные пункты Республики Беларусь, кроме городов: Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

наверх
Задать вопрос